Wat is de ET-regeling; en wat zijn de voorwaarden?
De ET-regeling is een fiscale regeling voor extraterritoriale kosten die buitenlandse werknemers maken wanneer ze tijdelijk naar Nederland komen om te werken. Als werkgever kun je kiezen tussen de 30%-regeling en het vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten. De 30% regeling heeft specifieke voorwaarden, deze lees je hier.
Voorbeelden van extraterritoriale kosten
Extraterritoriale kosten zijn extra kosten die werknemers maken doordat ze tijdelijk in Nederland werken. Voorbeelden hiervan zijn:
- Extra kosten voor levensonderhoud: door de hogere prijzen in Nederland in vergelijking met het land van herkomst.
- Kosten voor een kennismakingsreis naar Nederland: Om een woning of school te zoeken.
- Kosten voor het aanvragen van documenten: Zoals verblijfsvergunningen en rijbewijzen.
- Kosten voor medische keuringen, of bijvoorbeeld vaccinaties.
- Dubbele huisvestingskosten: Bijvoorbeeld de kosten voor de huur in zowel Nederland als het thuisland.
- Reiskosten voor familiebezoeken: Om terug te gaan naar het land van herkomst.
Voorwaarden van de ET-regeling: Wat moet je weten?
Als je gebruik wilt maken van de regeling, zijn er belangrijke voorwaarden waar je aan moet voldoen:
- De werknemer heeft een buitenlands adres:
- De regeling is bedoeld voor werknemers die tijdelijk vanuit het buitenland naar Nederland komen werken. Daardoor moet de werknemer een woonplaats in het land van herkomst hebben en kunnen aantonen.
- Wat mag je uitruilen?
- Alleen het loon, de bovenwettelijke vakantiedagen, toeslagen (zoals overwerk/onregelmatigheid) en compensatie uren komen in aanmerking.
- Redelijkheid en aannemelijkheid:
- De kosten moeten redelijk zijn en je moet ze kunnen aantonen.
- Schriftelijk overeengekomen:
- De uitruil moet duidelijk zijn vastgelegd in de arbeidsovereenkomst.
- Loonstrook:
- Vergoedingen moeten duidelijk vermeld worden op de loonstrook.
- Minimumloon:
- Na de uitruil mag het loon niet lager zijn dan het wettelijk minimumloon.
- Maximale uitruil:
- Maximaal 30% van de bovenstaande loonbestandsdelen mogen uitgeruild worden.
- Het maximaal uit te ruilen bedrag is 81% van de daadwerkelijke extraterritoriale kosten.
CAO voor uitzendkrachten en de ET-regeling
Uitzendbureaus werken vaak met tijdelijke arbeidsmigranten die gebruik kunnen maken van de ET-regeling. Volgens artikel 20 van de CAO voor uitzendkrachten kan deze regeling schriftelijk overeengekomen worden met de uitzendkracht, mits aan de voorwaarden is voldaan.
Voor- en nadelen van de ET-regeling
Het voordeel voor de werknemer is dat hij meer nettosalaris overhoudt en minder inkomstenbelasting betaalt. Voor de werkgever zijn de lasten lager doordat er minder premies worden afgedragen over een lager brutosalaris.
Een nadeel voor de werknemer is dat hij minder pensioen opbouwt door een lager brutosalaris. Daarnaast kan een toekomstige uitkering lager uitvallen door lagere sociale premies.
Rekenvoorbeeld
Stel, een werknemer woont in Polen en komt tijdelijk in Nederland werken en verdient €16,- per uur. Hij werkt 40 uur per week, wat neerkomt op een brutoloon van €640,- per week. Wekelijks betaalt de werknemer €120,- extra aan huisvestingkosten in Polen. Het maximaal uit te ruilen bedrag is 81% van deze kosten, dit komt uit op €96,-.
De uitruil mag niet hoger zijn dan 30% van het feitelijke loon. Op basis van het wekelijkse brutoloon van €640,- is dit €192,-. Daardoor is €96,- toegestaan, mits het loon boven het wettelijk minimumloon blijft.
Het wettelijk minimumloon is €13,68 per uur (juli 2024). Het verschil tussen €16,- en €13,68 = €2,32. Vermenigvuldig dit met 40 uur per week en je krijgt een maximale wekelijkse uitruil van €92,80. Het resterende verschil van €3,20 kan mogelijk met bovenwettelijke vakantiedagen worden geruild.
Op de loonstrook wordt vervolgens deze €96,- van het brutoloon afgetrokken en netto uitgekeerd aan de werknemer.
Meer weten?
Heb je advies nodig bij het verwerken van de ET-regeling voor jouw werknemers? Of heb je vragen over andere fiscale regelingen? Neem contact op met een van onze adviseurs, we helpen je graag verder.